预缴增值税账务处理是什么

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2024-04-26

一般纳税人预缴增值税时账务处理如下:

借:应交税费—应交增值税(已交税金),

贷:银行存款,

在增值税申报表中,“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人,预缴增值税时,

借:应交税费—应交增值税,

贷:银行存款,

在增值税申报表主表中,“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

直至出现贷方余额时,做下列分录缴纳增值税:

借:应交税费—转出未交增值税,

贷:应交税费—未交增值税,

缴纳时:

借:应交税费—未交增值税,

贷:银行存款。

补充:享受小型微利企业所得税优惠,在预缴申报时如何填报小微减免额?

自2021 年起,享受小型微利企业所得税优惠,在预缴填报小微减免额时,根据

征收方式不同分以下情况:

(1)查账征收小型微利企业:在第13.1 行选择“符合条件的小型微利企业减免企业所

得税”事项并参考以下原则填写本年累计金额(注意申报系统一般会自动生成数据),

数据也会生成在13 行“减免所得税额”栏次。

① 企税季报A 类主表第10 行“实际利润额”≤100 万时,第13 行“减免所得税额”=

第10 行×22.5%;

② 企税季报A 类主表第10 行“实际利润额”>100 万且≤300 万时,第13 行“减免所

得税额”=第10 行×15%+7.5 万。

(2)定率征收小型微利企业:

① 企税季报B 类主表第14 行“应纳税所得额”≤100 万时,第17 行“符合条件的小型

微利企业减免企业所得税”=第14 行×22.5%;

② 企税季报B 类主表14 行“应纳税所得额”>100 万且≤300 万时,第17 行“符合条

件的小型微利企业减免企业所得税”=第14 行“应纳税所得额”×15%+7.5 万。

(3)定额征收小型微利企业:

直接填报应纳所得税额,无需填报减免税额。

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