企业所得税汇算清缴，没有补交税款或退还税款的，无需做会计分录。
有补交税款的：
借：以前年度损益调整，
贷：应交税费~应交企业所得税。
缴纳时
借：应交税费~应交企业所得税，
贷：银行存款。
有退还税款的，在实际收到款项时
借：银行存款，
贷：以前年度损益调整。
