摊余成本计量的金融资产会计分录:
一、初始计量:
借:债权投资—成本(面值),
债权投资—利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方),
贷:银行存款等,
二、后续计量:
借:应收利息(分期付息,按票面利率计算的利息),
债权投资—应计利息(到期一次还本付息,按票面利率计算的利息),
贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率),
债权投资—利息调整(倒挤,可能在借方也可能在贷方),
三、到期收回本金和利息:
借:银行存款,
贷:应收利息(分期付息,最后一次收到利息),
债权投资—应计利息(到期一次还本付息,计算的利息),
债权投资—成本,
四、出售:
借:银行存款等,
债权投资损失准备,
贷:债权投资(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结转),
投资收益(倒挤,可能在借方也可能在贷方)。